【在计提完所得税当年就结转本年利润还是等汇算清缴时实际支付后再】在企业会计处理中，关于“所得税的计提与本年利润的结转”是一个常见的问题。特别是在企业完成年度财务报表后，是否应在计提所得税的当年就结转本年利润，还是等到汇算清缴并实际支付后才进行结转，存在不同的做法和理解。
以下是对这一问题的总结分析：
一、基本概念说明
1. 所得税计提：指企业在会计期末根据税法规定，预提应缴纳的企业所得税费用。
2. 本年利润结转：是指将企业当期实现的净利润（或亏损）转入“利润分配”科目，为后续利润分配做准备。
3. 汇算清缴：指企业在年度终了后，根据实际经营情况向税务机关申报并结算全年应纳税所得额及应缴税款的过程。
二、两种做法对比分析
| 项目 | 当年计提所得税并结转本年利润 | 等汇算清缴后再结转 |
| 依据 | 《企业会计准则》要求按权责发生制确认收入与费用 | 《企业所得税法》要求以实际应纳税所得额为准 |
| 会计处理时间 | 年末资产负债表日即计提并结转 | 汇算清缴结束后再进行调整 |
| 利润反映 | 反映的是预计的利润水平 | 反映的是最终的利润水平 |
| 税务风险 | 若实际税负与计提差异较大，可能需调整 | 风险较低，但可能延迟利润反映 |
| 适用性 | 适用于大多数规范运作的企业 | 适用于对税务结果不确定的情况 |
三、实务建议
1. 一般情况下，企业应在会计期末（如年末）根据税法规定计提应交所得税，并将其结转至“本年利润”，以体现当期的经营成果。
2. 如果汇算清缴后发现应纳税所得额与前期预提金额有较大差异，则应在汇算清缴后调整相关账务，如补提或冲回所得税费用。
3. 对于未进行汇算清缴的企业，若需要编制财务报表，可暂按预提金额结转利润，但应在附注中披露相关事项。
四、注意事项
- 企业应确保所得税计提符合税法规定，避免因提前结转导致税务风险。
- 若企业尚未完成汇算清缴，不应随意调整已结转的利润，以免影响财务数据的准确性。
- 对于上市公司或需对外披露财务报告的企业，应严格按照会计准则执行，确保信息透明、合规。
五、总结
在会计实务中，通常建议在计提完所得税的当年就结转本年利润，这样能够及时反映企业的经营成果，也更符合会计核算的权责发生制原则。但若企业在汇算清缴后发现实际应纳税所得额与预提金额差异较大，应及时调整相关账务处理。因此，企业应结合自身实际情况，合理安排所得税的计提与利润结转时点，确保财务数据的真实性和合规性。
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