【印花税计提与缴纳分录怎么写】在企业日常经营中，印花税作为一种小税种，虽然金额不大，但在会计处理上仍需引起重视。印花税是针对企业在签订合同、账簿、凭证等行为时所应缴纳的税费，根据相关税法规定，企业需要在发生应税行为时进行计提，并在实际缴纳时进行相应的会计处理。
本文将对印花税的计提与缴纳分录进行总结，并以表格形式清晰展示，便于会计人员理解和操作。
一、印花税的计税依据
印花税的计税依据主要包括：
| 税目 | 计税依据 | 税率 |
| 合同类 | 按合同金额计算 | 0.03%～0.1% |
| 账簿类 | 按实收资本和资本公积金额计算 | 0.05% |
| 产权转移书据类 | 按交易金额计算 | 0.05% |
| 其他 | 按件计算 | 5元/件 |
注：不同地区和不同类型的合同税率可能略有差异，建议以当地税务局规定为准。
二、印花税的会计处理流程
1. 计提印花税
当企业发生应税行为（如签订合同）时，应先进行印花税的计提。此时，会计处理为：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 税费支出—印花税 | ××× | |
| 应交税费—应交印花税 | ××× |
说明：
- “税费支出—印花税”属于费用类科目，计入当期损益；
- “应交税费—应交印花税”属于负债类科目，表示企业应缴但尚未缴纳的税款。
2. 缴纳印花税
当企业实际缴纳印花税时，会计处理如下：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费—应交印花税 | ××× | |
| 银行存款 | ××× |
说明：
- “应交税费—应交印花税”减少，表示已缴纳税款；
- “银行存款”减少，表示企业通过银行账户支付了税款。
三、示例说明
假设某公司于2025年3月签订了一份价值100万元的购销合同，按0.03%税率计算印花税：
- 应纳税额 = 1,000,000 × 0.03% = 300元
1. 计提分录：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 税费支出—印花税 | 300 | |
| 应交税费—应交印花税 | 300 |
2. 缴纳分录：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费—应交印花税 | 300 | |
| 银行存款 | 300 |
四、注意事项
1. 印花税一般由纳税人自行申报并缴纳，企业应定期核对是否已按规定计提和缴纳；
2. 若企业未及时缴纳，可能会产生滞纳金或罚款；
3. 不同类型合同的税率不同，需根据实际情况准确判断；
4. 对于某些特殊情形（如免税合同），应提前向税务机关确认是否可免征印花税。
五、总结
印花税虽小，但在企业财务处理中不可忽视。正确计提与缴纳印花税，有助于企业合规经营，避免税务风险。通过合理设置会计科目和规范分录，能够有效提升财务管理的准确性与专业性。
| 项目 | 内容 |
| 计税依据 | 合同金额、账簿数量、产权交易金额等 |
| 计税税率 | 根据税目不同而变化 |
| 计提分录 | 借：税费支出—印花税；贷：应交税费—应交印花税 |
| 缴纳分录 | 借：应交税费—应交印花税；贷：银行存款 |
| 注意事项 | 及时申报、准确计税、避免滞纳金 |
如需进一步了解具体合同类型的印花税政策，建议咨询当地税务机关或专业会计师。
以上就是【印花税计提与缴纳分录怎么写】相关内容，希望对您有所帮助。
