【小规模开的专票税费如何做分录】在日常的财务工作中，小规模纳税人开具增值税专用发票（简称“专票”）时，涉及到的税务处理与一般纳税人有所不同。由于小规模纳税人适用简易计税方法，其进项税额不能抵扣，因此在账务处理上需特别注意。
本文将对小规模纳税人开具增值税专用发票所涉及的税费进行总结，并通过表格形式清晰展示会计分录。
一、小规模纳税人开专票的税费特点
1. 税率：小规模纳税人开具增值税专用发票，通常适用3%或5%的征收率（根据行业不同）。
2. 不得抵扣进项税：小规模纳税人无法抵扣进项税额，因此所有税款均由销售方承担。
3. 发票类型：虽然可以开具专票，但税款仍按简易计税方式计算，不涉及进项抵扣流程。
二、小规模纳税人开专票的会计分录
以下为小规模纳税人开具增值税专用发票时的常见会计处理方式：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额 | 说明 |
| 销售收入确认 | 银行存款/应收账款 | 主营业务收入 | ××× | 收到款项或确认收入 |
| 应交增值税（销项税额） | 应交税费—应交增值税 | 应交税费—应交增值税 | ××× | 按照适用税率计算的税额 |
| 缴纳税款 | 应交税费—应交增值税 | 银行存款 | ××× | 实际缴纳的增值税 |
> 注：小规模纳税人不设“应交增值税”明细科目，而是直接计入“应交税费—应交增值税”总账科目。
三、示例说明
假设某小规模纳税人，适用3%的征收率，本月销售额为10,300元（含税），则：
- 不含税收入 = 10,300 ÷ (1 + 3%) = 10,000元
- 应交增值税 = 10,000 × 3% = 300元
会计分录如下：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额 | 说明 |
| 确认销售收入 | 银行存款 | 主营业务收入 | 10,000 | 不含税收入 |
| 应交增值税（销项税额） | 应交税费—应交增值税 | 应交税费—应交增值税 | 300 | 计算出的税额 |
| 缴纳税款 | 应交税费—应交增值税 | 银行存款 | 300 | 实际缴纳税款 |
四、注意事项
1. 小规模纳税人开具的增值税专用发票，购买方虽可取得发票，但无法抵扣进项税。
2. 在填写申报表时，应按照实际开具的专票数据进行申报。
3. 若有免税项目，应单独核算，避免混淆。
通过以上内容可以看出，小规模纳税人开具增值税专用发票的账务处理相对简单，重点在于准确计算应交增值税，并正确记录相关科目。建议财务人员在实际操作中结合企业具体情况和当地税务政策进行调整。
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