【企业清算所得税申报表附表一资产处置损益明细表中的计税基础是】在企业清算过程中，涉及资产的处置和转让，这些行为会直接影响企业的应纳税所得额。为了准确计算企业清算所得税，税务机关要求企业在填报《企业清算所得税申报表》时，提供详细的资产处置信息，其中“附表一：资产处置损益明细表”是核心部分之一。
在该附表中，“计税基础”是一个关键概念，它决定了资产在转让或处置时的税务处理方式。以下是对该问题的总结，并结合表格形式进行说明。
一、计税基础的定义
计税基础是指企业在进行资产处置时，根据税法规定确定的该资产在税务上的原始价值或账面价值。它是计算资产转让收益或损失的重要依据，通常与会计上的账面价值一致，但在某些情况下可能因税收政策调整而有所不同。
二、计税基础的确定依据
| 项目 | 内容 |
| 确定依据 | 根据企业财务报表中的账面价值确定，或根据税法规定的特殊调整方法 |
| 适用范围 | 适用于固定资产、无形资产、存货等各类资产的处置 |
| 调整因素 | 若存在税收优惠政策、资产重估等情况，需按税法规定调整计税基础 |
三、计税基础在附表一中的作用
在《企业清算所得税申报表附表一：资产处置损益明细表》中，计税基础主要用于：
1. 计算处置收益或损失
处置收入 - 计税基础 = 处置损益（收益或损失）
2. 确认应税所得
处置损益将计入企业清算期间的应纳税所得额，影响最终应缴税款。
3. 作为税务稽查依据
税务部门在审核企业清算申报时，会重点核查计税基础是否合理、是否符合税法规定。
四、计税基础与账面价值的关系
| 情况 | 计税基础 vs 账面价值 |
| 正常情况 | 一致 |
| 存在税收调整 | 可能不同（如加速折旧、资产重估） |
| 税收优惠支持 | 可能有差异（如高新技术企业减免） |
五、实际应用示例
| 资产名称 | 原始成本 | 累计折旧 | 账面价值 | 计税基础 | 处置收入 | 处置损益 |
| 设备A | 100万元 | 40万元 | 60万元 | 60万元 | 80万元 | +20万元 |
| 房屋B | 500万元 | 100万元 | 400万元 | 400万元 | 350万元 | -50万元 |
| 存货C | 20万元 | — | 20万元 | 20万元 | 25万元 | +5万元 |
六、注意事项
- 企业在填写附表一时，应确保计税基础的准确性，避免因数据错误导致税务风险。
- 对于特殊资产（如无形资产、长期股权投资等），应按照税法规定单独处理。
- 如有资产处置涉及关联交易，需提供合理的定价依据，以避免被认定为转移利润。
总结：
在《企业清算所得税申报表附表一：资产处置损益明细表》中，计税基础是决定资产处置收益或损失的关键参数，其准确性直接影响企业清算所得税的计算。企业应根据会计账面价值并结合税法规定，合理确定各项资产的计税基础，确保申报数据的真实性和合规性。
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