【进项税额转出月末结转的会计分录怎么做】在企业日常经营中，进项税额是指企业在购买商品或接受服务时所支付的增值税，这部分税额可以用于抵扣销项税额。但并非所有进项税额都可以直接抵扣，有些情况下需要进行“进项税额转出”，即从可抵扣项目中转出，计入成本或费用。
月末结转是会计核算中的重要环节，主要目的是将当期发生的各项费用、收入和税费进行汇总，并转入下一期账簿。对于“进项税额转出”的处理，也需要在月末进行结转，确保账务数据的准确性和合规性。
一、进项税额转出的原因
1. 非应税项目：如用于免税项目、集体福利等。
2. 非增值税应税劳务：如用于简易计税方法的项目。
3. 发生非正常损失：如因管理不善造成的货物损失。
4. 改变用途：如购入的原材料用于非应税项目。
二、进项税额转出的会计处理原则
根据《增值税暂行条例》及财税政策规定，凡属于不得抵扣的进项税额，应当在发生时做“进项税额转出”处理，即将原已抵扣的进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出，计入相关成本或费用。
三、进项税额转出的会计分录
| 项目 | 借方 | 贷方 |
| 进项税额转出 | 原材料/库存商品/管理费用等 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
说明：
- “借方”科目为实际使用该进项税额的资产或费用类科目；
- “贷方”科目为“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，表示进项税额不再可以抵扣，需从进项税额中转出。
四、月末结转的会计分录
在月末结转时，需将“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目余额转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”或直接结转至“应交税费——应交增值税（未交税金）”。
示例分录：
```text
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费——应交增值税（未交税金）
```
或者，若企业采用简化处理方式，可直接结转：
```text
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费——应交增值税（未交税金）
```
五、注意事项
1. 准确判断是否属于不得抵扣情形，避免税务风险。
2. 及时结转，确保账务与税务申报一致。
3. 保留相关凭证，如采购发票、内部审批单等，以备税务检查。
六、总结
进项税额转出是企业在税务处理中不可忽视的重要环节，特别是在月末结转时，必须按照规定进行正确的会计分录。通过合理的账务处理，不仅有助于企业合规经营，还能有效控制税务成本，提升财务管理水平。
| 关键点 | 内容 |
| 什么是进项税额转出 | 不得抵扣的进项税额从可抵扣项目中转出 |
| 何时需要转出 | 非应税项目、非增值税应税劳务、非正常损失等 |
| 会计分录 | 借：相关成本/费用；贷：应交税费——进项税额转出 |
| 月末结转 | 将进项税额转出金额转入销项税额或未交税金 |
| 注意事项 | 准确判断、及时结转、保留凭证 |
通过以上内容，企业可以更清晰地理解进项税额转出的会计处理流程，确保财务工作的规范性和准确性。
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