【计提残保金和减免残保金的分录】残疾人保障金（简称“残保金”）是企业根据国家规定，按一定比例为残疾人就业提供支持的一种费用。企业在日常经营中需按规定计提残保金，并在符合条件时申请减免。本文将对残保金的计提与减免相关的会计分录进行总结，并以表格形式展示。
一、计提残保金的会计分录
当企业未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例时，需按月或按年计提残保金。计提时，应计入“管理费用”或“税金及附加”科目，并同时确认“应交税费—应交残保金”负债。
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 管理费用/税金及附加 | ××× | |
| 应交税费—应交残保金 | ××× |
说明：
- “管理费用”适用于一般企业；
- “税金及附加”适用于有增值税等流转税的企业；
- 计提金额通常根据当地政策规定的比例计算。
二、缴纳残保金的会计分录
企业在实际缴纳残保金时，需从银行账户支付，并冲减“应交税费—应交残保金”。
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费—应交残保金 | ××× | |
| 银行存款 | ××× |
说明：
- 此分录反映企业已履行缴费义务，减少应付残保金余额。
三、申请减免残保金的会计处理
若企业符合残疾人就业减免条件，可向主管税务机关申请减免。审批通过后，需调整原计提的残保金，并可能涉及退税或抵扣。
1. 减免申请通过后的会计处理（如减免部分）
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费—应交残保金 | ××× | |
| 管理费用/税金及附加 | ××× |
说明：
- 减少应交残保金，同时冲减原计提的费用。
2. 实际获得减免资金（如收到政府返还）
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 银行存款 | ××× | |
| 其他收益/营业外收入 | ××× |
说明：
- 若为财政补贴性质，计入“其他收益”；
- 若为非政府补贴，可计入“营业外收入”。
四、总结
残保金的会计处理主要包括计提、缴纳和减免三个环节。企业在日常核算中应根据实际业务情况准确入账，确保合规性。对于符合条件的减免，应及时申请并做好相应的会计调整，避免税务风险。
表格汇总
| 情况 | 会计分录 | 说明 |
| 计提残保金 | 借：管理费用/税金及附加 贷：应交税费—应交残保金 | 根据当地政策计提 |
| 缴纳残保金 | 借：应交税费—应交残保金 贷：银行存款 | 实际支付残保金 |
| 减免残保金（部分） | 借：应交税费—应交残保金 贷：管理费用/税金及附加 | 冲减原计提费用 |
| 收到减免款 | 借：银行存款 贷：其他收益/营业外收入 | 政府返还或补贴 |
以上内容为企业在处理残保金相关业务时的常见会计分录，具体操作应结合当地政策和企业实际情况执行。
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