【递延所得税费用的正负是如何确定的】在企业会计处理中，递延所得税费用是根据资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异来计算的。递延所得税费用的正负反映了企业在未来期间可能需要缴纳或退回的税款金额。理解这一概念对于财务报表分析和税务筹划具有重要意义。
一、递延所得税费用的基本原理
递延所得税费用来源于暂时性差异（Temporary Differences）。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。这种差异会在未来期间转回，从而影响企业的应纳税所得额。
根据会计准则（如中国《企业会计准则第18号——所得税》），企业应当确认递延所得税资产和递延所得税负债，并据此计算递延所得税费用或收益。
二、递延所得税费用正负的判断标准
| 差异类型 | 账面价值 > 计税基础 | 账面价值 < 计税基础 |
| 应纳税暂时性差异 | 产生递延所得税负债 | 不产生递延所得税负债 |
| 可抵扣暂时性差异 | 不产生递延所得税负债 | 产生递延所得税资产 |
说明：
- 应纳税暂时性差异：指资产的账面价值高于其计税基础，或者负债的账面价值低于其计税基础。这种差异在未来期间会增加应纳税所得额，因此需要确认递延所得税负债。
- 可抵扣暂时性差异：指资产的账面价值低于其计税基础，或者负债的账面价值高于其计税基础。这种差异在未来期间会减少应纳税所得额，因此可以确认递延所得税资产。
三、递延所得税费用的正负含义
| 递延所得税费用 | 含义说明 |
| 正数（+） | 表示递延所得税负债增加，意味着企业未来要支付更多税款，本期需确认递延所得税费用 |
| 负数（-） | 表示递延所得税资产增加，意味着企业未来可以少缴税款，本期可确认递延所得税收益 |
四、举例说明
| 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 暂时性差异 | 递延所得税处理 |
| 固定资产 | 100万 | 80万 | +20万 | 递延所得税负债（+） |
| 预提费用 | 30万 | 50万 | -20万 | 递延所得税资产（-） |
在这个例子中，固定资产的账面价值高于计税基础，导致应纳税暂时性差异，因此企业需要确认递延所得税费用；而预提费用的账面价值低于计税基础，属于可抵扣暂时性差异，因此企业可确认递延所得税收益。
五、总结
递延所得税费用的正负主要取决于资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异类型。当存在应纳税暂时性差异时，递延所得税费用为正；当存在可抵扣暂时性差异时，递延所得税费用为负。正确识别和计算这些差异，有助于企业更准确地反映其未来的税务负担和财务状况。
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